Per le operazioni effettuate nell’ultima parte dell’anno con fattura ricevuta nell’anno successivo, come negli anni scorsi operano le limitazioni alla c.d. "retro-detrazione" e pertanto, al fine di individuare il momento in cui può essere detratta l’IVA, si rammenta che se il documento è ricevuto:
- entro il 31.12.2023, l’IVA è detraibile nella liquidazione di dicembre ovvero, da ultimo, nell’ambito del mod. IVA 2024 relativo al 2023;
- nel 2024, l’IVA è detraibile nella liquidazione del mese di ricevimento (o dei mesi successivi), ovvero, da ultimo, nell’ambito del mod. IVA 2025 relativo al 2024.
In altre parole permane l’impossibilità di detrarre nell’ultima liquidazione del 2023 l’IVA relativa ad una fattura datata 2023 ricevuta nei primi giorni del 2024.